er is een regeling voor overlijdensdividend. deze houdt in dat binnen twee jaar na overlijden dividend kan worden opgenomen tot het bedrag waarover namens de erflater in box 2 is afgerekend terzake het overlijden. inhouding en afdracht van dividendbelasting kunnen achterwege blijven als aan een aantal voorwaarden wordt voldaan. ook hoeven de aandelen dan niet te worden afgestempeld, maar kan het dividend eenvoudig op de verkrijgingsprijs van de verkregen aandelen in mindering worden gebracht. deze regeling staat echter alleen open voor de zoon. immers, hij heeft de aandelen krachtens erfrecht verkregen, maar zijn moeder verkreeg ze krachtens huwelijksvermogensrecht. als moeder en zoon hetzelfde soort aandelen hebben, is het civielrechtelijk onmogelijk om alleen op de aandelen van de zoon dividend uit te keren.
mogelijke oplossing
in deze situatie zou het een oplossing kunnen zijn om de aandelen voorafgaand aan de dividenduitkering te gaan verletteren. ook daarvoor gelden bijzondere voorwaarden die ertoe strekken dat iedere aandeelhouder zijn rechten behoudt. als aan deze voorwaarden wordt voldaan, leidt de verlettering zelf niet tot afrekening in box 2. na het verletteren kan desgewenst enkel dividend worden uitgekeerd op de aandelen die de zoon houdt.
tip
heb je een cliënt die zich in de beschreven situatie bevindt? bespreek dan de mogelijkheid om de aandelen te verletteren. dat heeft wel haast, want de termijn van twee jaar is onverbiddelijk.
