Ten tweede wordt de belastingheffing uitgesteld tot uiterlijk het moment waarop de uit de opties verkregen aandelen daadwerkelijk worden vervreemd.
De fiscale regeling is bedoeld voor jonge, niet-beursgenoteerde bedrijven met een schaalbaar en innovatief bedrijfsmodel.
Nieuwe definitie startups en scale-ups
Er wordt aangesloten bij de nieuwe definitie voor startups en scale-ups in het nieuwe box-3-stelsel. Deze definitie zou via een nota van wijziging worden opgenomen in het wetsvoorstel Werkelijk rendement box 3. Staatsecretaris Heijnen van Financiën heeft echter in een brief aan de Tweede Kamer laten weten dat hiervoor uiterlijk in maart 2026 een afzonderlijk wetsvoorstel ter internetconsultatie zal worden aangeboden. De beoogde inwerkingtredingsdatum is 1 januari 2027. De nieuwe definitie zal dan ook vanaf 2028 worden gehanteerd in het nieuwe box-3-stelsel naar werkelijk rendement.
De RVO zal vaststellen of een onderneming voldoet aan de definitie. Zo ja, dan wordt een beschikking afgegeven met een geldigheidsduur van 8 jaar, die met perioden van 5 jaar kan worden verlengd.
Bijzondere situaties
Minister Karremans gaat ook in op twee bijzondere situaties bij toepassing van de nieuwe fiscale regeling:
- Als een werknemer met aandelenopties uit dienst treedt, wordt er geen belasting geheven. Ook voor oud-werknemers geldt dat belastingheffing zal plaatsvinden bij vervreemding van de aandelen. Overigens moeten de aandelen dan wel eerst worden aangeboden aan de startup of scale-up.
- De kwalificatie als startup of scale-up vervalt bij een beursgang of bij het einde van de geldigheidsduur van de RVO-beschikking. In deze situaties wordt teruggevallen op de bestaande aandelenoptieregeling in de loonheffingen. De belastingheffing vindt dan uiterlijk plaats op het moment dat de aandelen verhandelbaar worden geacht te zijn. Dit kan een ander moment zijn dan de daadwerkelijke verkoop van de aandelen, maar nooit eerder dan het moment waarop de RVO-beschikking vervalt. De werknemer behoudt het fiscale voordeel voor de periode waarin sprake was van een startup of scale-up. Dit voordeel wordt dan naar tijdsgelang toegekend.
Voorkomen ongewenst anticipatiegedrag
Om ongewenst anticipatiegedrag te voorkomen zal de fiscale regeling van toepassing zijn op alle aandelenopties die:
- door startups en scale-ups zijn uitgegeven sinds de bekendmaking van de fiscale regeling in de Voorjaarsnota, dat wil zeggen: op of na 17 april 2025; én
- de loonsfeer nog niet hebben verlaten.
