belastingplannen van een demissionair kabinet

Voorstellen uit het Belastingplan 2018
De volgende wijzigingen uit het Belastingplan 2018 gaan in op 1 januari 2018, tenzij anders vermeld:

Verhoging van de tarieven in de tweede en derde schijf met 0,05%;
Verhoging van de inkomensgrens naar de vierde belastingschijf van € 67.072 naar € 68.507 en verlaging van het tarief in deze hoogste schijf van 52% naar 51,95%;
Aanscherping definitie geneesmiddelen: onder het 6%-tarief vallen alleen producten waarvoor een (parallel)handelsvergunning is afgegeven op grond van de Geneesmiddelenwet, of als die daarvan uitdrukkelijk zijn vrijgesteld;
Aanpassing tariefbepalingen btw zeeschepen;
Tijdelijke verhoging van de kansspelbelasting van 29% naar 30,1%.

Voorstellen Overige fiscale maatregelen 2018
De volgende wijzigingen uit de Overige fiscale maatregelen 2018 treden in werking per 1 januari 2018, tenzij anders vermeld:

Vervallen tijdklemmen BEW, KEW, SEW en kapitaalverzekeringen in box 3 krijgen wettelijke grondslag;
Afschaffing inkeerregeling;
Één gezamenlijke mededeling voor alle in het kalenderjaar afgegeven S&O-verklaringen;
Gevolgen huwelijkse voorwaarden / notarieel samenlevingscontract voor de schenk- en erfbelasting na inwerkingtreding beperkte gemeenschap van goederen;
Een jaar langer multiplier vooraftrek culturele giften;
Expliciete opname in de wet van de aanslagtermijnen voor de schenkbelasting;
Aanpassing partnerbegrip: pleegkind geen toeslagpartner meer.

Wetsvoorstel Afschaffing van de btw-landbouwregeling
Een landbouwer, veehouder, tuinbouwer of bosbouwer maakt nu vaak gebruik van de landbouwregeling. Vorig jaar bij de Belastingplannen van 2017 is aangekondigd dat deze regeling vervalt per 1 januari 2018. Dat gaat nu daadwerkelijk gebeuren. Er is wel een overgangsregeling getroffen. De afschaffing van de landbouwregeling heeft grote gevolgen. De landbouwer, veehouder, tuinbouwer of bosbouwers worden vanaf 1 januari 2018 btw verschuldigd over hun leveringen en diensten. Dat zal meestal 6% zijn. De keerzijde is dat zij recht krijgen op aftrek van de btw die aan hen in rekening is gebracht.

Gevolgen voor de land-, vee-, tuin- en bosbouwers
Dit betekent ook dat zij vanaf 1 januari 2018:

een btw-administratie moeten gaan bijhouden; en
btw-facturen moeten uitreiken aan hun afnemers; en
geen ondertekende verklaringen aan uw afnemers meer hoeven te verstrekken; en
periodiek btw-aangiften moeten indienen bij de Belastingdienst.

Overgangsregeling voor het herzien van gemiste btw-aftrek
Er is nog een ander gevolg. Daarop heeft de overgangsregeling betrekking. Het btw-plichtig worden van de land-, vee-, tuin- en bosbouwers en het btw-aftrekrecht, betekenen ook dat zij de niet afgetrokken btw die zij hebben betaald op investeringsgoederen die zij vóór 1 januari 2018 hebben aangeschaft, alsnog willen aftrekken. Daarvoor bestaan de herzieningsregels.

Herzieningsregels
In het overgangsrecht zijn twee manieren opgenomen waarop zij voor de resterende termijnen van de herzieningsperiode de btw-aftrek alsnog kunen claimen:

de aftrek van betaalde btw op vóór 1 januari 2018 aangeschafte én in gebruik genomen investeringsgoederen, kunt u voor de resterende herzieningsperiode in één keer claimen in de eerste btw-aangifte van 2018;
de aftrek van betaalde btw op vóór 1 januari 2018 aangeschafte maar op die datum nog niet in gebruik genomen investeringsgoederen waarvan de herzieningsperiode nog loopt, kunt u claimen op grond van de hiervoor genoemde hoofdregel. Afhankelijk van het investeringsgoed (onroerende of roerende zaken) claimt u 1/10^e en 1/5^e van de betaalde btw in het eerste btw-aangifte van 2018.

Geen forfaitaire aftrek meer voor hun afnemers
Doordat land-, vee-, tuin- en bosbouwers aftrekrecht krijgen, rekenen zij geen niet aftrekbare btw meer door aan hun afnemers. Een opstapeling van doorberekende btw vindt daardoor niet meer plaats. Daarom komt ook de tegemoetkoming die uw afnemers hiervoor krijgen (een forfaitair aftrekrecht van 5,4% over de in rekening gebrachte bedragen) ook per 1 januari 2018 te vervallen.

Tip
Inventariseer de bedrijven (landbouwers, veehouders, tuinbouwers of bosbouwers en hun afnemers en leveranciers) voor wie de afschaffing van de btw-landbouwregeling gevolgen heeft. Attendeer hen er op dat zij zich hierop goed moeten voorbereiden. Denk bijvoorbeeld aan de aanpassingen die nodig zijn voor hun administratie, het claimen van de btw-aftrek in de eerste btw-aangifte van 2018 en op het doen van btw-aangiften in 2018.