Nee, een groot voordeel is dit niet. Als je de termijn laat verstrijken, is er dus ook niets aan de hand. Het werkt als volgt: stel, een alleenstaande man overlijdt en laat zijn beleggings-bv na aan zijn twee kinderen. De bv heeft een waarde van € 500.000 en een verkrijgingsprijs van € 20.000. In de overlijdensaangifte IB van de man wordt een vervreemdingswinst aangegeven van € 480.000. Er volgt een aanslag IB op naam van de erven van de man van € 120.000. De verkrijgingsprijs voor de kinderen stijgt naar € 500.000. De regeling houdt in dat de kinderen binnen 24 maanden na overlijden onbelast € 480.000 uit de bv mogen opnemen als dividend. Op het dividend hoeft geen dividendbelasting te worden ingehouden en het is onbelast in box 2.
Scenario na 24 maanden
Wat gebeurt er nu als de kinderen te laat zijn? In dat geval kunnen zij de € 480.000 ook onbelast opnemen uit de bv, maar alleen nadat zij de voorgeschreven procedure ‘afstempeling’ hebben gevolgd. Daarbij moeten bonusaandelen worden uitgereikt, er moet een AvA-besluit worden genomen en er moet een statutenwijziging plaatsvinden. Dat is dan ook precies het voordeel van de regeling; het geld kan worden opgenomen zonder extra notariskosten te maken. En dat is ook het enige voordeel.
Formaliteiten
Wil je de regeling niettemin gebruiken, dan zijn er wel enkele formaliteiten. Voor de inkomstenbelasting moet een expliciet verzoek aan de inspecteur worden gedaan om de regeling toe te passen. En voor de dividendbelasting moet voor het tijdstip van de dividenduitkering schriftelijk aan de bv worden verklaard dat je voor de inkomstenbelasting een beroep op de regeling zult doen. De bv moet deze verklaring uiteraard in haar administratie hebben. Verkrijgt de langstlevende 50% van de aandelen en was deze al aandeelhouder voor de andere 50%? Ook dan mag de regeling worden toegepast op het gehele dividend.
Tip
Overlijdt de alleenstaande vader of moeder van je cliënt en laat deze persoon een aanmerkelijk belang na? Bespreek deze regeling dan tijdig met je cliënt en licht de formaliteiten toe.
