Nederland mag specifieke, individuele voordelen van het fiscale-eenheidsregime niet voorbehouden aan alleen binnenlandse vennootschappen. Zo wordt in binnenlandse situaties de renteaftrekbeperking (10a Vpb) opzij gezet, doordat het fiscale-eenheidsregime kan worden toegepast. In grensoverschrijdende situaties kan dit echter niet, omdat de vorming van een fiscale eenheid dan niet mogelijk is. Dit onderscheid is in strijd met de Europese regelgeving ten aanzien van de vrijheid van vestiging, zonder dat daarvoor een rechtvaardiging bestaat.
Aangekondigde spoedreparaties
De uitkomst van de uitspraak bij het EU-hof komt niet onverwacht. Eind oktober 2017 werd hier al op geanticipeerd met de aankondiging van spoedreparaties. Staatssecretaris Snel meldt in een brief aan de Eerste en Tweede Kamer van 22 februari jl. echter dat het wetsvoorstel met de aangekondigde spoedreparaties pas in het tweede kwartaal van 2018 zal worden ingediend bij de Tweede Kamer. Merkwaardig, want die lagen toch al op de plank, zou je zeggen?
‘Per-elementbenadering’
Met de spoedreparaties aan het fiscale-eenheidsregime in de vennootschapsbelasting wordt waarschijnlijk de ‘per-elementbenadering’ geïntroduceerd in binnenlandse situaties. De reparaties worden ingevoerd met terugwerkende kracht tot 25 oktober 2017, 11.00 uur (de datum van de conclusie van de A-G bij het EU-hof). Sindsdien wordt de fiscale eenheid geacht niet te bestaan voor de toepassing van bepaalde regelingen, zoals de renteaftrekbeperking ter voorkoming van winstdrainage, de deelnemingsvrijstelling, de renteaftrekbeperking bij bovenmatige deelnemingsrente en de verliesverrekening bij wijziging van het belang. De reparaties gaan niet gelden voor het geruisloos overhevelen van vermogensbestanddelen en de verliesoverdracht binnen de fiscale eenheid.
Belastinglek
De spoedreparaties met terugwerkende kracht tot 25 oktober 2017, 11.00 uur zijn nodig, omdat er een groot belastinglek in de Vpb is ontstaan. Vpb-plichtigen kunnen zich zonder aanpassing van het fiscale-eenheidsregime namelijk beroepen op de voordelen, zonder de nadelen te aanvaarden.
Tip: cliëntenbrief op komst
U en ook uw cliënten hebben wellicht in de media gelezen dat de aangekondigde spoedreparaties gevolgen zullen hebben voor vele duizenden bedrijven met een fiscale eenheid. Uw cliënten maken zich daarom mogelijk zorgen om de gevolgen voor hun bedrijf. Dat is echter vaak onnodig, want die gevolgen blijven beperkt tot bepaalde specifieke situaties. Wilt u de onrust wegnemen bij uw cliënten met een fiscale eenheid? Dan hebben we goed nieuws. We brengen namelijk volgende week maandag een cliëntenbrief uit, waarmee u de meeste cliënten kunt geruststellen.
