in beginsel is de termijn dwingend. vindt de verdeling plaats na het verstrijken van deze termijn en wijkt de verdeling af van de verdeling krachtens wet of testament, dan moet in box 2 worden afgerekend – voor zover de verdeling afwijkt. op 9 maart 2018 heeft de staatssecretaris echter bij besluit aangegeven dat het voldoende is dat er binnen de termijn van twee jaar wilsovereenstemming is tussen de erfgenamen over de wijze waarop verdeeld gaat worden. dat houdt in dat er binnen de termijn wilsovereenstemming moet bestaan over de vraag welke erfgenaam welk belang gaat verkrijgen. maar ook moet binnen de termijn duidelijkheid bestaan over de waarde waarvoor de aandelen in de verdeling worden verrekend. het spreekt voor zich dat deze waarde kan afwijken van de waarde ten tijde van het overlijden. als wilsovereenstemming bestaat over belang en waarde, kan de juridische levering ook plaatsvinden na het verstrijken van deze termijn.
het maakt niet uit of er sprake is van beleggingsvermogen. als dat het geval is, moet over dat deel worden afgerekend in de overlijdensaangifte van de erflater. wordt de verdeling anders dan evenredig en/of komt er in de periode van onverdeeldheid nog meer beleggingsvermogen bij? in dat geval is er geen aanleiding tot verdere afrekening in box 2.
tip
beheer jij of beheert jouw cliënt een dergelijke nalatenschap? neem de termijn dan in acht. dreigt deze te verstrijken, zorg er dan in elk geval voor dat de afspraak over de wijze van verdeling (wie krijgt welk belang en voor welke waarde) helder en schriftelijk vastligt, ondertekend door alle betrokkenen. het spreekt voor zich dat je bij de juridische levering dan niet meer van deze afspraken afwijkt, zelfs niet een beetje.
