Er gelden twee cumulatieve eisen voor de aftrek van de kosten van een zelfstandige werkruimte in de woning:
- als er geen andere werkruimte buiten de eigen woning beschikbaar is, moeten de inkomsten hoofdzakelijk (70%) in of vanuit de werkruimte in de woning zijn verdiend; én
- de inkomsten moeten in belangrijke mate (30%) in de werkruimte in de woning zijn verdiend.
De inkomsten zijn de som van de winst uit een of meer ondernemingen, het belastbaar loon en het belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden. Het belastbaar loon bestaat zowel uit loon uit tegenwoordige arbeid als uit loon uit vroegere arbeid. De man voldeed in deze zaak niet aan beide eisen.
