De bewijslast voor het feit dat er destijds geen doorschuifverzoek was ingediend, ligt bij de agrariër. Daar kon hij niet aan voldoen, met als gevolg dat hij alsnog IB verschuldigd is over het aandeel in de stille reserves van zijn ex. Uit zijn handelen na de echtscheiding (geen stakingswinst aangeven en ook geen boekwaarden verhogen) concludeert de inspecteur dat dit destijds wel moet zijn gebeurd. Het is dan aan de agrariër om aan te tonen dat dit toen niet is gebeurd.
