Hoe de 180-dagenregeling nu werkt
De 180-dagenregeling bestaat nog steeds, maar de aangifteplicht is veranderd. Vanaf 2026 worden schenkingen binnen 180 dagen vóór overlijden niet meer als schenking gezien. Er hoeft dan geen aangifte schenkbelasting meer te worden gedaan. Ontvang je een schenking en overlijdt de schenker binnen 180 dagen? Dan telt die schenking mee bij de erfenis. Een voorbeeld: stel, in februari 2026 ontvangt een kleinkind € 25.000 van oma. Oma overlijdt een maand later. De schenking valt binnen de 180 dagen. Omdat er geen aangifte schenkbelasting meer hoeft te worden gedaan, wordt de verkrijging behandeld als erfenis, ook al is het kleinkind geen erfgenaam. Omdat de vrijstelling in de erfbelasting voor kleinkinderen hoger is dan bij schenkingen, blijft het bedrag volledig onbelast.
Maatwerk blijft nodig
Was oma pas ná 180 dagen overleden, dan had ditzelfde kleinkind ruim € 2.000 schenkbelasting betaald. Exact dit voordeel kan ook worden bereikt door het bedrag als legaat in het testament op te nemen. Echter, als oma niet meer wilsbekwaam was geweest, dan is aanpassing van het testament niet mogelijk.
Had er een levenstestament gelegen op grond waarvan schenking aan kleinkinderen mogelijk is, dan biedt deze aanpassing in de 180-dagenregeling dus voordelen voor het schenken aan kleinkinderen. Toch kan het nog steeds interessant zijn om schenkingen vroeg in het jaar te doen. Vooral bij hoge vermogens kan daarmee een tariefsvoordeel worden behaald door de tarieven én vrijstelling bij schenking en erfenis apart te benutten.
Tip
Overweegt je cliënt een schenking bij naderend overlijden? Adviseer je cliënt dan om de beoogde schenking zo vroeg mogelijk in het jaar te doen. Zo kunnen eventueel een dubbele vrijstelling en een dubbel laag tarief in de schenk- en erfbelasting worden benut.
