Tot het moment waarop de legataris heeft aangegeven zijn of haar legaat te willen uitoefenen en duidelijk is voor welke prijs (de inbreng) dit gaat gebeuren, behoort het aanmerkelijk belang materieel beschouwd tot de onverdeeldheid. Daarna moeten de gezamenlijke erfgenamen de aandelen nog juridisch leveren aan de legataris. Om dit fiscaal geruisloos te laten verlopen, moet dit plaatsvinden binnen twee jaar na overlijden. Tot aan het moment van juridische levering is er formeel ook nog sprake van onverdeeldheid.
Het kan voordelig zijn om zo laat mogelijk te verdelen respectievelijk het legaat zo laat mogelijk uit te voeren. Immers, de erfgenamen die contanten of een vordering op de legataris krijgen, moeten deze in box 3 opgeven. Dat hoeft pas met ingang van het eerste jaar na de verdeling of de levering. Het kan hier nog om een aanzienlijk voordeel gaan.
Tip
Houd bij het plannen van het tijdstip van de verdeling of uitvoering van een legaat van aandelen zowel de tweejaarstermijn in het oog alsmede de heffing in box 3 bij de overige erfgenamen.
Mr. Erik Tops, fiscalist | estate planner
