volgens de hoge raad voldoet het herstel dat spaarders wordt geboden aan de uitgangspunten van het kerstarrest. het werkelijke rendement benadert namelijk het forfaitair rendement voor bank- en spaartegoeden. maar dat geldt niet voor de overige bezittingen. binnen de groep met overige bezittingen worden succesvolle en minder succesvolle beleggers ongelijk behandeld. dit doet zich in betekenende mate voor.
omdat het vermogen als geheel bij het herstel moet worden betrokken, komt het geboden herstel als geheel onvoldoende tegemoet aan het uitgangspunt in het kerstarrest dat de box-3-heffing moet plaatsvinden over het werkelijke rendement en dit de basis voor het herstel moet zijn.
werkelijke rendement
de hoge raad geeft ook aan hoe het werkelijke rendement moet worden berekend. het gaat om het nominale rendement, dus zonder rekening te houden met inflatie. er wordt ook geen rekening gehouden met positieve of negatieve rendementen in andere jaren.
naast de voordelen die uit vermogensbestanddelen worden getrokken, zoals dividend, huur en rente, vallen ook vermogensveranderingen onder het werkelijke rendement. met kosten wordt geen rekening gehouden maar wel met rente van schulden in box 3.
rentevergoeding
wordt de aanslag verminderd, dan wordt op grond van de nederlandse fiscale wetgeving geen rente vergoed. deze regel is niet in strijd met het evrm, tenzij de wettelijke rente hoger is dan het bedrag van de belastingvermindering in box 3.
tip: online webinar
dit is in vogelvlucht de uitkomst van de vijf rechtszaken*) over de rechtmatigheid van de box-3-heffing en het geboden herstel. meer ins en outs van deze hoge raad-uitspraken en de gevolgen ervan voor de praktijk behandelen we tijdens het online webinar “box 3 – special, de uitspraak van de hoge raad”, dat we aanstaande woensdag van 12:00 tot 13:00 organiseren. wil je hieraan deelnemen? meld je dan hier aan. het is mogelijk om je tot 7 dagen na het webinar aan te melden, geef dit aan bij het inschrijven. meld je dan aan hier aan.
*) de integrale teksten van de hr-uitspraken zijn:
