neem als voorbeeld kees en marja, buiten gemeenschap gehuwd. kees heeft nog een kasgeld-bv met daarin een vordering op hemzelf van € 1.000.000. in privé is er ook vermogen, maar de rekening-courantschuld is nooit afgelost. kees is overleden in december 2022. in de aangifte ib 2022 wordt de box-2-claim geheel afgerekend. marja heeft de nalatenschap zuiver aanvaard en loopt in de aangifte 2023 tegen de lamp. ondanks een fiscale verkrijgingsprijs van € 1.000.000 wordt zij belast voor een bovenmatige leenstand van € 300.000. en in 2024 nogmaals voor € 200.000.
uiteraard had marja het tij kunnen keren door vóór december 2024 een overlijdensdividend uit te keren en daarmee de leenstand te verlagen. maar als dat achterwege is gebleven, doet zich het fenomeen van dubbele heffing absoluut voor. uiteraard kan zij in 2025 nog aandelen uitreiken, afstempelen en zo tot een negatief fictief regulier voordeel komen. dat haalt de box-2-belasting uit 2024 terug, maar niet meer die uit 2023. dat is blijvende schade.
tip
speelt bij je cliënt-dga problematiek rond een overlijden en tevens excessief lenen? wees dan gespitst op het voorkomen van dubbele heffing.
