melding is nodig als de grensoverschrijdende constructies een of meerdere vooraf geformuleerde eigenschappen of kenmerken bezitten, die duiden op een potentieel risico van belastingontwijking (‘wezenskenmerken’). of in een concreet geval daadwerkelijk sprake is van belastingontwijking, is in beginsel niet relevant.
grensoverschrijdende constructies
het begrip ‘grensoverschrijdende constructie’ is bewust niet gedefinieerd. kort gezegd is het van belang dat er ten minste één, in een eu-lidstaat gevestigde belastingplichtige bij betrokken is. om te beoordelen of gemeld moet worden, is een lijst met 15 wezenskenmerken, verdeeld over 5 categorieën, opgesteld. in de leidraad meldingsplichtige grensoverschrijdende constructies heeft het ministerie van financiën voorbeelden gegeven. volgens de leidraad geldt er geen meldplicht voor het opstellen en indienen van aangiften, het uitvoeren van een fiscaal dd-onderzoek en het opstellen of updaten van transfer pricingdocumentatie.
sancties
in de praktijk zal steeds actie moeten worden ondernomen binnen 30 dagen, gerekend vanaf de dag die volgt op de dag dat een meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie:
- voor implementatie beschikbaar is gesteld;
- gereed is voor implementatie;
- de eerste stap van implementatie is ingegaan; of
- hulp, bijstand of advies is verstrekt.
op het niet, niet tijdig, onvolledig of onjuist melden staan sancties. aan de intermediair kan een boete worden opgelegd, die kan oplopen tot € 900.000. alleen wanneer de intermediair een pleitbaar standpunt had – waarom hij kon menen om niet te hoeven melden – blijft een boete achterwege.
tip
kies je er als adviseur (intermediair) voor om een meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie niet te melden? dan is het heel belangrijk om zorgvuldig vast te leggen op basis van welke feiten en gegevens je tot het besluit bent gekomen om af te zien van melding.
