De fiscus mag dus uit een misdrijf verkregen bewijsmateriaal alleen gebruiken als hij voldoende inzicht geeft in de daarbij gemaakte belangenafweging. De belangen die hierbij spelen zijn het belang van een juiste belastingheffing en het bestrijden van belastingontduiking tegenover het belang dat crimineel gedrag niet wordt beloond. De fiscus had echter:
- in ieder geval geen onderzoek gedaan naar de wijze waarop de tipgever het bewijsmateriaal had vergaard noch naar het eventuele strafrechtelijke verleden van de tipgever;
- geen inzicht gegeven in de vergoeding die de tipgever voor het bewijsmateriaal had gekregen;
- niet aangegeven welke verwachtingen er waren ten aanzien van de belastingopbrengst bij gebruik van het bewijsmateriaal.
Onder deze omstandigheden schiet de belangenafweging volgens het hof tekort. De Belastingdienst geeft echter de strijd nog niet op, want er is inmiddels cassatie ingesteld tegen deze uitspraak.
