Tot 1 januari 2017 werden goederen waarop een vruchtgebruik rust, in box 3 voor de blooteigendomswaarde belast bij de bloot eigenaar en voor de waarde van het vruchtgebruik bij de vruchtgebruiker. Maar behoorden de goederen tot een nalatenschap waarop krachtens erfrecht een vruchtgebruik rust? Dan werden de goederen volledig bij de vruchtgebruiker (vaak de langstlevende ouder) in box 3 belast. De bloot eigenaar (vaak het kind) gaf dan niets aan in box 3. Deze regeling gold echter alleen voor de bezittingen en niet voor de schulden.
Schulden algemeenheid
Tot een nalatenschap waarop krachtens erfrecht een vruchtgebruik rust, kunnen echter ook schulden behoren. Deze schulden maken dan deel uit van een zogenoemde algemeenheid waarop een vruchtgebruik rust. De bezittingen van een algemeenheid werden dan geheel in box 3 belast bij de vruchtgebruiker. De schulden verminderden echter het box-3-vermogen voor de blooteigendomswaarde bij de bloot eigenaar en voor de waarde van het vruchtgebruik bij de vruchtgebruiker. Hoewel de vruchtgebruiker alle rente over de schulden betaalde, kon hij/zij toch slechts de waarde van het vruchtgebruik in mindering brengen in box 3. Bij de Belastingplannen 2017 is de behandeling van bezittingen en schulden van de erflater die tot een algemeenheid behoren, met ingang van 1 januari 2017 gelijkgetrokken.
