een korte toelichting op de begrippen gelieerd lichaam, laagbelastend land en misbruik:
- gelieerd lichaam: een lichaam is gelieerd wanneer er een kwalificerend belang is. dat wil zeggen: een lichaam kan direct of indirect een zodanige invloed op de besluitvorming hebben, dat daarmee de activiteiten van het andere lichaam kunnen worden bepaald. daarvan is in ieder geval sprake als het belang meer dan 50% vertegenwoordigt van de statutaire stemrechten. ook is er sprake van gelieerdheid als een derde een kwalificerend belang heeft in zowel het ontvangende lichaam als het betalende lichaam.
- laagbelastend land: een dergelijk land heft geen winstbelasting of hanteert een tarief van minder dan 9%. of het land komt voor op de eu-lijst van niet-coöperatieve rechtsgebieden voor belastingdoeleinden. jaarlijks wordt een lijst gepubliceerd van laagbelastende landen.
- misbruik: er is sprake van een kunstmatige constructie, met als hoofddoel (of als een van de hoofddoelen) om de heffing van belasting bij een ander te ontgaan. hier kan bronbelasting aan de orde komen. de constructie is niet opgezet op grond van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen.
tip
check bij een rente- of royaltybetaling aan een gelieerd lichaam of het land op de lijst van laagbelastende landen voorkomt, dan wel of er sprake kan zijn van een misbruiksituatie.
