de kinderen waren blijkbaar van plan om het optimale opvullegaat na het indienen van de aangifte voor vader nog exact te berekenen. bij leven van moeder kwam het daar niet meer van. na overlijden van moeder kwamen ze erachter dat een lager opvullegaat fiscaal voordeliger was geweest. immers, door het te hoge opvullegaat werden de kindvrijstellingen bij vader niet benut en werd de nalatenschap van moeder hoger.
gebrek aan vastlegging
wat hier misging, is dat er bij leven geen enkele vastlegging van dat opvullegaat is gekomen, anders dan in de aangifte erfbelasting van vader. de inspecteur kon daarom niet anders dan aannemen dat dit het legaat was dat moeder had geclaimd. een simpel briefje bij de aangifte erfbelasting dat het bedrag aan opvullegaat voorlopig was en nog nader definitief zou worden vastgesteld, zou al verschil hebben gemaakt. nog beter is om bij leven van moeder het bedrag definitief te bepalen, en dat vervolgens los van de aangifte erfbelasting schriftelijk vast te leggen. daarmee wordt weer eens duidelijk dat een nalatenschap afwikkelen echt wat meer inhoudt dan alleen de aangifte erfbelasting indienen. ook als sprake is van een wettelijke verdeling.
tip
heb je een nalatenschap in behandeling met een op- of afvullegaat? leg bij leven van de legataris schriftelijk vast hoe hoog dat zal zijn. leeft de legataris niet meer, bepaal dan het definitieve bedrag voor het indienen van de aangifte erfbelasting.
