door stelselwijziging kon een negatieve pensioenlast (= belastbare winst) worden geboekt zonder enige passiefpost op de balans. de hoge raad vond dat te ver gaan en oordeelde dat juridisch afdwingbare verplichtingen en langlopende betalingsverplichtingen, zoals pensioen, moeten worden gepassiveerd. kortom: het jaarlijks (laten) maken van actuariële berekeningen van de pensioen- of lijfrentevoorziening blijft gewoon bestaan.
