het tot 1 januari 2016 geldende boetebeleid voorzag in een matiging van de boete voor te laat ingediende ib-aangiftes, wanneer deze alsnog werden ingediend. dit beleid was gebaseerd op een werkinstructie van de belastingdienst betreffende paragraaf 21, lid 8 bbbb. dit beleid is op 1 januari 2016 ingetrokken. maar volgens het hof geldt dit boetebeleid als het beboetbare feit is begaan vóór 1 januari 2016, ook al is pas ná 1 januari 2016 de voorwaarde vervuld om voor dat boetebeleid in aanmerking te komen.
