Binnen het huidige EU-kader kun je de volgende prestaties via de Unieregeling (OSS) aangeven:
- Intracommunautaire afstandsverkopen van goederen. Het gaat hier om goederenleveringen aan niet‑btw‑plichtige klanten (bijvoorbeeld particulieren) als de goederen verzonden of vervoerd worden van een EU‑lidstaat naar een andere lidstaat, de klant geen btw‑nummer heeft (geen ondernemer voor btw), en de verkoper voldoet aan de voorwaarden van de OSS‑registratie. Voor distance sales is dit de standaardtoepassing van de Unieregeling. Margegoederen en bijna nieuwe vervoermiddelen vallen buiten de regeling, en leveringen met montage/installatie vallen niet onder afstandsverkopen.
- Elektronische diensten en andere B2C‑diensten. Het betreft hier grensoverschrijdende diensten aan niet‑btw‑plichtigen binnen de EU. Dit omvat onder andere: elektronische diensten (telecommunicatie, uitzendingen, digitale diensten) aan consumenten, en ook andere diensten aan particulieren waarvoor btw verschuldigd is in de lidstaat van verbruik (bijv. schoonmaak, advies, transport, verhuur, horeca‑achtig werk). Mits de leefregels worden toegepast volgens de plaats van dienst.
De EU OSS‑richtlijn laat toe dat deze diensten via het OSS‑portaal worden aangegeven vanuit de lidstaat van identificatie als: a) de dienst plaatsvindt in een andere lidstaat; en b) de afnemer een niet‑ondernemer is.
Wat níet kan via de Unieregeling
De huidige OSS‑regeling sluit dit expliciet uit: leveringen na montage of installatie van goederen, margegoederen en (bijna) nieuwe vervoermiddelen, zoals auto’s en motoren. Goederenleveringen of diensten waarvoor de btw plaatsvindt in het vestigingsland van de leverancier en die niet grensoverschrijdend zijn, moeten worden aangegeven via de reguliere nationale aangifte.
Toekomstige uitbreidingen (ViDA-voorstel)
Vanaf 2027 zijn de eerste verdere uitbreidingen van de Unieregeling te verwachten. Zo kunnen vanaf 2027 B2C-leveringen van elektriciteit, gas, warmte en koude worden aangegeven. Vanaf 2028 breidt de OSS verder uit naar binnenlandse goederenleveringen, installatie- en montageleveringen, en leveringen aan boord van EU-passagiersvervoer.
Heb je vragen over de huidige stand van zaken? Of wil je weten hoe jouw klant zich hierop kan voorbereiden? Neem dan contact op met onze btw-specialist Pieter Zwartkruis via p.zwartkruis@fiscount.nl of via (038) 456 1900.
